随着科技的日新月异、互联网的快速发展,我国中小企业发展迅速。作为我国经济体制中最具有生命力和活力的组成部分,中小企业在我国企业中占比超过百分之九十。但同时因其崛起快,规模小的特点,中小企业在不断变化的市场环境中容易被淘汰。中小企业为了适应新的竞争环境,减少损失,保障资本运营的安全可靠,更应当加强对内部控制的关注。而内部会计控制作为其中的最重点部分,同时也是企业长久发展的关键。财务风险与企业的成长总是如影随形,如何对风险进行有效的规避一直是企业要攻克的难题。内部会计控制的建立可以对财务风险起到预警作用,如果可以被中小企业广泛采用,企业的寿命也可以大大延长。论文首先从COSO五要素,对中小企业内部会计控制问题进行全面、多层次的剖析,通过对其内部会计控制现状分析发现,目前主要存在组织结构不清晰、缺少风险评估机制、控制体系不完善、信息沟通不畅以及无法保证内部监督有效性等这几个主要问题;然后以JX公司为例,通过分析其内外部环境,梳理控制活动流程,找出财务风险,为JX公司量身打造一个内部会计控制体系;最后对论文的研究成果进行检验,从区块链的角度出发,为中小企业未来对内部会计控制的优化提供一个方向。最终得出结论:中小企业应对当前的市场风向进行迅速反应,建立风险预警机制;避免权力的过度集中,管理层要互相牵制;正确对员工职能进行分工、科学对关键岗位进行设置。本文的创新点存在于,引入区块链技术,从区块链平台数据去中心化、信息真实性和信用评级等特征出发,以内部控制五要素为切入点,为中小企业在内部会计控制的建设提出新的思路。
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.3 国内外研究现状
1.3.1 控制环境有关的内部会计控制问题研究
1.3.2 风险评估与控制活动有关的内部会计控制问题研究
1.3.3 信息与监督有关的内部会计控制问题研究
1.3.4 文献评述
1.4 研究内容和研究方法
1.4.1 研究内容
1.4.2 研究路线
1.4.3 研究方法
1.5 创新和不足
1.5.1 创新点
1.5.2 不足
2 关键概念及理论基础
2.1 关键概念
2.1.1 中小企业
2.1.2 内部会计控制
2.1.3 区块链
2.2 内部会计控制理论基础
2.2.1 信息不对称理论
2.2.2 委托代理理论
2.2.3 舞弊GONE理论
3 中小企业内部会计控制存在的主要问题
3.1 控制环境方面
3.1.1 企业缺乏长期发展战略
3.1.2 组织结构不合理,权责分配不清晰
3.1.3 管理者重视程度不足
3.1.4 人力资源建设力度不够
3.2 风险评估方面
3.2.1 筹资风险增加项目开发难度
3.2.2 投资风险给投资者带来损失
3.2.3 回收风险使资金回流存在问题
3.2.4 收益风险带来收益不确定性
3.3 控制活动方面
3.3.1 缺乏完善的内部会计控制体系
3.3.2 内部会计控制与企业不适应
3.3.3 内部会计控制执行存在缺陷
3.4 信息与沟通方面
3.4.1 内部沟通重视程度不够
3.4.2 外部沟通不畅影响企业发展
3.5 内部监督方面
3.5.1 无法保证内部监督有效性
3.5.2 缺乏缺陷报告制度
4 JX公司案例分析
4.1 JX公司基本情况
4.1.1 JX公司概况
4.1.2 JX公司现状分析
4.1.3 JX公司组织结构
4.1.4 内部会计控制流程
4.1.5 财务风险分析
4.2 JX公司内部会计控制存在的问题
4.2.1 控制环境不完善
4.2.2 风险评估机制较弱
4.2.3 控制活动问题突出
4.2.4 信息沟通不畅
4.2.5 监督机制不完善
4.3 JX公司内部会计控制存在问题的原因
4.3.1 会计控制意识薄弱
4.3.2 会计制度不健全
4.3.3 财务部的建设与发展滞后
4.4 JX公司内部会计控制整改措施
4.4.1 建立有效的控制环境
4.4.2 建立完善的风险控制系统
4.4.3 完善控制活动
4.4.4 加强财务信息化平台的集成应用
4.4.5 实现内部监督职能
5 中小企业内部会计控制的优化建议
5.1 控制环境方面
5.1.1 优化内部会计控制环境的组织结构
5.1.2 夯实区块链技术下的会计基础管理工作
5.2 风险评估方面
5.2.1 利用区块链准确识别风险因素
5.2.2 制定风险识别与分析机
5.3 控制活动方面
5.3.1 利用区块链技术提高资金运转效率
5.3.2 通过区块链平台降低采购和销售风险
5.4 信息与沟通方面
5.4.1 解决信息不对称问题
5.4.2 建立财务共享机制
5.5 建立内部监督系统
5.5.1 在线审计解决内控评价问题
5.5.2 匿名操作提高员工参与积极性
6 研究结论与展望
参考文献
致谢
