瑞泰科技有限公司应收账款分析
[摘 要] 随着市场经济的稳步发展，竞争更加激烈，越来越多的企业遇到“销售难，收款更难”的双重困境，企业已经逐步意识到“应收账款”的重要性，要想在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，必须加强应收账款的管理，提高资金使用率、降低企业经营风险，因此，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。本文通过分析目前企业应收账款的现状及其产生原因，阐述了应收账款对企业的影响以及企业应收账款存在需要解决的问题，从而找出应收账款的可行性解决方案和思路，提出相应的管理对策及思考建议。希望对完善企业应收账款管理具有借鉴作用。[关键词] 瑞泰科技 应收账款管理 风险管理
一、应收账款管理相关理论概述
（一）应收账款的概念
应收账款指企业为扩大销售业绩，在正常的经营过程中向客户提供的赊销方式，在此过程中购买者应付的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关，对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明，并按规定程序报批后，作坏账损失处理，主要包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的货款、税金和代垫的运杂费等。
（二）应收账款管理风险管理基本理论
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。同时，应收账款的风险也是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。
每个行业都存在着风险管理，每个行业存在着自身的特征，企业的风险管理是指在经营中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。
从表面上可以看出，风险管理也就是指在经营活动或行为中的对风险进行的管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。
企业管理人员是风险管理的主体，生产活动中的风险是客体，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则，充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略，科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理，应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。
二、瑞泰科技有限公司应收账款管理现状分析
（一）瑞泰科技有限公司基本情况
该公司坐落在河北省邢台市，交通便利，通讯发达，公司始建于1984年，目前已发展成为专业生产电子产品，科技产品的重点企业，现在有职工1000余人，公司技术力量雄厚，生产设备先进、检测手段齐全，丰丰富的生产经验与现代化先进技术相结合，不断推出具有国际先进水平的新产品，主要生产电子设备，灯，空调等500多种规格型号。各种电子原件都采用高科技原件。公司以产品质量求生存，以优质的产品、优质的服务为宗旨，可根据国内用户要求生产其它规格和各种产品，质量稳定，性能可靠，深受广大客户青睐，产品一直畅销全国各地。
近年来，公司在改革开放的大潮中，拼搏进取，团结奋进，曾荣获“河北省明星企业”的光荣称号。
（二）邢台瑞泰科技有限公司应收账款管理现状
1.瑞泰科技现行应收账款管理制度
瑞泰科技的应收账款流程为销售部门总经理针对公司产品进行分析后，让销售部门主管给出具体的实施决策、以及货款结算方式等，在销售部门接到客户订单后，假设要对客户采用赊销方式销售，需要开具2份发货通知单，一份送给财务部门，财务部门开具增值税专用发票，另外一份送达仓库部门。销售部门将增值税专用发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责人每月身公司经理汇报本月的销售及赊销额。财务部门日常以会计核算为主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务以手工方式编制人会计凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要，按实际发生额登记金额等有关情况，并确认产品销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企业账户的贷款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符。此外，会计人员定期将收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关销售人员去催收货款。为了促使客户早日付款，规定如果客户能在折扣期内付款，可给予相应的折扣优惠，由于产品质量、价格等因素造成客户不满意而拖欠货款的，由销售负责人与客户进行磋商，经双方同意，企业作为销售折让处理。
2.公司财务数据分析
表2.1为公司2014年至2016年相关财务数据：单位（万元）。
表2.1 2014年-2016年公司部分财务数据
| 项目 年份 |
主营业务收入 | 应收账款 | 速动资产 | 流动资产 | 流动负债 | |
| 2014 | 987.48 | 年初155.19 | 年末145.36 | 243.22 | 356.49 | 216.44 |
| 2015 | 1047.43 | 145.36 | 178.64 | 281.76 | 402.25 | 236.82 |
| 2016 | 998.95 | 178.64 | 225.69 | 348.15 | 476.36 | 260.74 |
从上表能得到2014年至2016年，因为销售规模的提高，应收账款的规模也跟着增加，但是2016年主营业务收入比2015年下降了4.63%，但应收账款数额仍然在增加。同时，应收账款占流动资产的比重不断增大，3年前间所占的比重分别为40.78%，44.41%，47.38%，可以看出2014年至2016年间该公司的应收账款出现逐年递增的趋势。
3.应收账款周转率以及周转天数
应收账款周转率等于销售收入除以应收账款平均余额。
应收账款周转天数=（应收账款平均余额/销售收入）×360。
通过计算得出2014年至2016年应收账款周转率分别为6.56，6.47，4.94，应收账款周转率不断下降，相反，应收账款周转天数越来越多，周转天数分别为54.84天，55.68天，72.86天，奖金收回速度越来越慢，说明企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响公司的正常资金周转。
4.公司应收账款速动比率
表 2.2 2016年公司部分指标情况
| 指标 | 期末余额 | 期初余额 | 变动情况 |
| 营运资本 | 33272 | 20014 | 13258 |
| 速动比率 | 2.04 | 1.42 | 0.61 |
| 现金比率 | 0.72 | 0.64 | 0.058 |
速动比率=速动资产/流动负债。
营运资本=流动流产-流动负债。
流动比率=流动资产/流动负债。
现金比率=（货币+交易性金融资产）/流动负债。
通过表2.2可以看到，2016年间速动比率分别为2.04，1.42，变动情况0.61，一般来说，速动比率保持在1左右是正常的，而速动比率过高，说明企业的资金利用率比较低。
综上所述，通过对以上几个指标的分析，可以说明由于每年应收账款总量在逐年递增，严重影响了应收账款的周转速度，致使企业流动资金被大量占用，影响企业资金的有效循环，假设企业的应收账款继续保持增长趋势，久而久之，企业的竞争地位必然下降，长期利益遭受严重损害。
三、瑞泰科技有限公司应收账款管理存在的问题及原因
（一）邢台瑞泰科技有限公司应收账款管理存在的问题
1.应收账款管理权责不够明确
一些不该产生的账款有时也会产生，还会产生一些应收账款收不回、对不上；发生这种情况的主要原因是没有对权责进行明确的划分，也没有对重点的责任人具体的划分，缺少必要的管理以及办法没有严格的内部控制制度，导致无法对责任进行追究，大量逾期应收款不长期挂账，逾期应收款的长期挂账从表面看起来是企业的获利能力增加，但实质上是虚增了账面的上销售收入，这种所获的利润却没有实际的现金流入做支持，进而导致企业经营状况被掩盖。
2.账龄越来越长，增加坏账风险越大
瑞泰科技公司的应收账款2014年至2016年，周转天数分别为54.84天，55.68天，72.86天，奖金收回速度越来越慢，不能尽快收回运转资金，就造成瑞泰科技公司存在这潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本，公司逾期应收账款占应收账款总额的比重过大，而又未对逾期应收账款及时清理，占用了大量的流动资金，使瑞泰科技的应收账款周转率下降，严重影响应收账款制度不成熟，规定不明确，未对逾期账款的质量及收回可能性作业分析判断，这些账款很有可能成为死账、坏账。
3.财务人员监管薄弱
目前瑞泰科技定期清查制度不完善，公司内没有要求财务部会计人员对应收账款定期清欠，也没有固定的负责人。瑞泰科技公司由于长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，财务部门并不了解客户的背景和交易状况，事后又被动地记账，缺乏对应收账款的全面、系统、及时的了解，只是定期将应收账款余额及客户的欠款情况上报给公司经理，并未通过编制账龄分析表，将所有的应收账款按账龄分为几类，显示每一类的总数额和所占的比例，来反映尚未收回的应收账款的质量，这样就使得财务部门对应收账款的账龄分析及监控职能没有落实到实处，无法使管理者全面地了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。
4.应收账款风险意识存在问题
瑞泰企业在出现应收账款时没有对跟踪进行合理控制，也未遵守现有不完善的制度。甚至在对应收账款跟踪上缺乏规章制度的控制，或建立了规章制度并不按制度执行，制度形同虚设。发生这些问题时主要表现在：一、业务部门与财务部门不及时的核对，在销售上与核算上脱节，发生的问题也不能及时显现出来，所以会使瑞泰科技的应收账款处于高端，使账龄期限更长。二、瑞泰科技没有定期对应收账款进行对账，在交易货物与资金的流动，在空间和时间上的差异，以及在开据的票据时进行传递、记录时都有可能出现差错。
对超过规定期限的应收账款的风险认识不足，在当前这样一个复杂多变的经济环境中，可以说每一笔逾期账款都潜在的风险，据美国有关调查数据显示，账款逾期一个月时，收回的成功率为93.8%，账款逾期为半年时，收回的成功率是57.8%，一年之后，成功率会急降到26.6%，两年之后，成功率只能达到13.5%，由此可见，逾期账款拖欠时间越长，收账成功率越低，成为呆坏账的可能性也就越高，瑞泰科技逾期应收账款占用数额过大，在偿还期内被客户无偿占用，而没考虑因逾期赊销资金被占用而损失的机会成本，也不顾及其管理成本及可能发生的坏账成本，反而大量垫资。
（二）邢台瑞泰科技有限公司应收账款原因分析
1.权责不明确
当前瑞泰科技需要建立有效的应收账款管理责任制，针对监管的人员进行考核，对本公司的发展是有很大好处的。进而可以通过责任制使责任下达到部门乃至到个人，从而使部门或个人有责任感，使大家有紧迫感，即使追究责任也就有责任人而不是无法追究责任。
2.内部控制和激励制度不足
从瑞泰科技的财务管理的现状来分析， 该企业里没有制定出一套健全的资金管理内部控制制度和激励制度，或者说虽然已经设置了严密的内部控制制度却没有执行，使内部控制制度流于形式。一是会计出纳岗位职责不清。财务部门只有一个出纳和一个会计；出纳也能管钱也能管账，出纳除了现在担任的职务，还负责现金收付还有银行存款的存取工作，并且还保管财务上的会计凭证、会计印章、及所有账簿。如果内部控制的每个岗位、每个环节没有相互制约和牵制，这样容易对某一环节或岗位造成错漏舞弊，最终使控制失效。这个过程就会给有关人员提供私自放贷获取利息、公款私存，或者侵吞公款的机会。二是登记入账不及时。有些中小企业财务人员少，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给总账会计，然后总账会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行账的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳，这样，企业的资金信息就无法及时的传达，不能在资金问题形成的开始就及时发现，导致错失了解决问题的良机。
3.无有效的财务管理人员监督
瑞泰科技目前对财务管理人员没有进行有效的监督，财务管理上存在一定的漏洞，也一定程度上造成了应收账款回收及时。对于单位内部财务管理来说，内部系统建设有十分重要的意义，但是事业单位内部领导对其还没有足够重视，因此单位内部还没有比较完善的控制系统。对财务管理来说，内部审计是进行内部控制一个十分重要的部分，但是在有些事业单位内虽然是有内部审计岗位设置，却没有将其应有功能发挥出来，另外，有的单位内还没有相应岗位的设置，没有办法保证内部审计在监督方面的作用。再者，有的单位和其主管部门是有一定利害关系存在的，对于单位，主管部门也没有加大管理力度，所导致的结果就是单位内部的领导以及参与财务管理的人员在财务管理上，意识比较淡薄，造成财务管理信息的失真，这对于瑞泰科技相关部门职能的有效发挥也是不利的。应规范会计核算工作，制定往来款项对账制度，财务部门应加强会计基础工作。
4.信用的评估较薄弱，缺乏对程序的规范
坏账的形成是信用销售引起的，当瑞泰科技在进行企业赊销前，本应该对客户的信用销售进行评价，还应当对客户信用等级和资信程度进行评估，但瑞泰科技在信用赊销前，根本不进行重点及详细的信用调查。这样一来，瑞泰科技公司缺乏了对“信用”的概念，对评估一事观念非常薄弱，缺乏事前的征信调查，缺乏信用销售程序的规范，再加瑞泰科技大部分的信用销售还常常取决于行政干预或少数人、领导者的偏好，结果导致瑞泰科技大量的应收账款不能及时的收回。
四、改善瑞泰科技有限公司应收账款管理的策略
（一）建立应收账款清收责任制
瑞泰科技要对经常出现的状况进行分析，也主要表现在以下几点1、要划分明确的责任及范围，对这些坏账，老账可以落实到个人，这样才会追究到个人2、 还要对责任人进行规定，一旦事情涉及到责任人， 这个人就在查明原因及解决之前不得离开本公司。3、要对公司内的每个人分工明确，不得超越自己的权限去做事情，违者进行处罚或者开除等规定。4、要明确的规定应收账款事项的变更、隐瞒时应承担的各种责任；5、应规定由于公司内部人员因徇私舞弊，调查数据真实，产生坏账应负后应负的责任；6、应规定监督部门的责任，防止在责任管理上形成形式性。总的说来，企业内部的管理，责任、权利是不可分割的，责任人在应收账款清收上要与他的经济利益挂上钩，这样更有力于目标的实现。
（二）做好应收账款的账龄分析
首先要认真做好帐龄的分析。在做帐龄分析的时候，瑞泰科技应该掌握以下信息：有多少人是在信用期前付款，信用期内付款的有多少人，还要考虑有多少人又在信用期后付款，有多少人拖欠期限效长，有多少人拖欠期间短一些，哪些人容易造成呆账，这些客户的情况了解了之后，及时对这些采取有效的措施，对这些情况进行商讨制定方案，关注这些快到期，或者已过期的客户的动态，及时与他们联系并提醒，尽量的使他们早些付款。
其次应该是要对应收账款的周转率和平均收帐期进行分析，看流动资金是否在正常水平线上。企业也可通过观察到的这些指标，分析应收账款管理中差距以及不足，以便从中总结出经验，减少不必要的损失。
（三）对财务人员监督管理
财务部门应加强规范会计核算的工作，会计的基础工作，制定往来款项对账制度，还应做好应收、应付款项的工作，根据本公司应收账款的特点再加上结合本公司的具体情况，来对往来款项制定对账制度的，并要严格执行。
要把会计和出纳的任务分配清楚，不应该混淆，并且做到责任制，发现企业资金的状况及经营成果有变动情况时，发现问题，要及时提出解决办法，并切实提高企业财务监督的有效性。
会计人员在编制会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，抵消的方法要适用。
（四）制定严格的信用政策
从赊销活动的业务流程看，瑞泰科技仅仅注重应收账款的追计，即简单的“收账”管理，却忽视了应收账款的事业和事中控制，据统计资料显示：实施事前控制，可避免70%的拖欠风险；实施事中控制可避免35%的拖欠，可见事前与事中控制对减少拖欠货款的重要性。
首先，对客户的信用情况进行调查、评估是应收账款事前管理的重要内容，瑞泰科技可采用“5C”系统进行评估，给客户建立资信档案，了解客户的经营管理水平及支付能力，以及客户过去的付款记录，看其是否能按期付款，与其他供货企业的关系是否良好等，根据调查和判断的结果确定客户的信用程度，对于有较强偿债能力并且信用较高的客户，赊销额可以较大，信用期限可以延长，采取分期收款方式，并同时暗示客户按期付款的必要性；对于信用品质差、财务状况不佳的客户，最好只采取现销，不能采用赊销，以减少应收账款收不回的风险。
其次，瑞泰科技应根据行业特点和应收账款的实际情况，设定一个相对合理的赊销信额和信用政策。当赊销业务发生时，检查客户的本次赊销额与欠款之和是否超过本单位确定的信用额度，以使总的赊销额控制在企业能所承受的范围之内。瑞泰科技的信用政策应随着市场环境和企业经营条件的变化适时进行调整，在制定一个新的信用政策时，应该对过去的信用政策及实施情况做出评价，以此作为制定新政策的基础。
五、结论
从瑞泰科技公司应收账款问题分析，我们可以看出我国很多企业出现大额应收账款的原因是企业内部管理上存在不足点，加上同整个社会信用管理体系薄弱、信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。
应收账款已经成为企业流动资产的一个很重要部分，能否完成现金的足额转换，直接影响流动资产的质量，同时，加强对应收账款的科学管理也是企业资金管理的当务之急，因此，对应收账款的管理已成为企业管理工作的重要内容。
企业应根据应收账款管理中出现的不足，及时采取行之有效的措施，并制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防，事中监督和事后回收等管理工作，不断地改进和完善应收账款管理机制，各相关部门之间相互协调，相互配合，从根本上建立一套高效的应收账款管理制度，对应收账款的运行过程进行跟踪分析，以保证应收账款合理占用的水平，加快赊销货款的回笼，化不力条件为有利条件，防范企业财务风险，确保企业资金循环周转的顺利进行，促进企业更好更健康的发展。
参考文献.
[1]王庆成.财务管理学[M].中国财政经济出版社,2009:5
[2]杨金观.中级财务会计[M].中国财政经济出版社，2008:2.
[3]杜英.财务会计实务[M].上海财经大学出版社，2013:13.
[4]姚铁梅.加强应收账款管理，规避企业经营风险[J].财会通讯,2007(3):4.
[5]潘荣良.强化应收账款管理，防范经营风险[J].财会月刊，2011(10):3.
[6]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友,2012(23):22.
[7]王静.应收账款管理与催收技巧[D].北京.企业管理出版社，2014:10.
[8]李玉萍.企业应收账款风险度量研究[D].西安.西北工业大学，2012:21.
[9]王芙蓉.基于交易费用视角下应收账款证券化的动因分析[J].经济论坛,2015,(3):18.
[10]袁军峰.应收账款产生的根本原因及解决对策[D].中国经贸，2013(3):36.
专业代写代做各种学历提升作业、毕业论文，欢迎个人、学习机构合作洽谈！
扫下面二维码联系即可。
